Daň z příjmu

Dvě pásma, jeden základ

Daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti má v roce 2026 dvě sazby. Nižší sazba 15 % platí pro příjem do hranice a vyšší sazba 23 % se uplatní jen na část příjmu nad touto hranicí. Jde o progresivní daň, ale progrese je mírná a týká se jen malé části lidí — vyšší sazbou se daní pouze to, co hranici přesahuje, nikdy celý příjem najednou. Obě sazby jsou sazby platné pro rok 2026 z citovaných zdrojů; pokud se některá nedávno změnila, nemusí se to zde ještě projevit, a naším konečným schválením zatím neprošly.

Zásadní je, co je základem daně: hrubá mzda. Dřívější „superhrubá mzda“ — hrubá mzda navýšená o pojistné placené zaměstnavatelem — byla zrušena, takže daň se počítá přímo z hrubé mzdy, ne z uměle navýšeného základu. Pro každého zaměstnance to znamená nižší daňový základ, než jaký platil do konce roku 2020, a jednodušší výpočet. Náklady zaměstnavatele na pojistné (celkem 24,8 % sociálního a 9 % zdravotního) už do základu daně nevstupují.

Kde leží hranice mezi pásmy

Měsíční hranice pro vyšší sazbu je 146 901 Kč, což odpovídá trojnásobku průměrné mzdy (48 967 Kč pro rok 2026). Do této částky se měsíční záloha na daň počítá sazbou 15 %; z části mzdy nad ni se počítá sazbou 23 %. Hranice se každý rok posouvá spolu s průměrnou mzdou, takže není pevná — mění se, jak roste průměrná mzda v ekonomice.

V ročním zúčtování nebo daňovém přiznání je hranice roční: statut ji vymezuje jako 36násobek průměrné mzdy, což v přepočtu vychází na 1 762 812 Kč (tj. dvanáctinásobek měsíční hranice). Tuto roční částku statut sám v korunách neuvádí — je odvozená z průměrné mzdy, proto ji tu uvádíme jako výpočet, ne jako přesně opsané číslo ze zákona. Obě kalkulačky na této stránce počítají měsíčně, takže pracují s měsíční hranicí 146 901 Kč; roční hranici je potřeba použít jen při ročním vyúčtování, nikdy ji nezaměňujte s měsíční.

Sleva na poplatníka

Vypočtenou zálohu na daň snižuje sleva na poplatníka. Ročně jde o 30 840 Kč, což v přepočtu vychází na 2 570 Kč měsíčně — měsíční částku statut výslovně netiskne, plyne z dělení roční slevy dvanácti měsíci. Slevu lze uplatnit měsíčně jen tam, kde je podepsané prohlášení k dani, a to vždy jen u jednoho zaměstnavatele. Sleva se během roku nekrátí: i když člověk pracoval jen část roku, náleží mu při ročním zúčtování celá.

Daňové zvýhodnění na děti a daňový bonus

Rodiny s dětmi uplatní kromě slevy na poplatníka i daňové zvýhodnění na vyživované děti. Jeho výše roste podle pořadí dítěte: na první dítě 1 267 Kč měsíčně (15 204 Kč ročně), na druhé 1 860 Kč měsíčně (22 320 Kč ročně) a na třetí a každé další dítě 2 320 Kč měsíčně (27 840 Kč ročně). U dítěte s průkazem ZTP/P se částka zdvojnásobuje.

Když daňové zvýhodnění převýší vypočtenou daň, rozdíl se nezahodí — vyplatí se zaměstnanci jako daňový bonus. Čistá mzda pak může být vyšší než hrubá mzda po odečtení pojistného. Měsíční daňový bonus lze vyplatit jen tehdy, když měsíční příjem dosáhne alespoň 11 200 Kč (poloviny minimální mzdy) a když samotný bonus činí aspoň 50 Kč. Kdo vydělá pod touto hranicí příjmu, na měsíční bonus nedosáhne ani s dětmi — může ho ale získat při ročním zúčtování. Poctivá kalkulačka daňový bonus skutečně vyplácí, místo aby daň potichu zaokrouhlila na nulu.

Zaokrouhlování zálohy

Měsíční výpočet zálohy má vlastní pravidla zaokrouhlování podle § 38h: základ pro výpočet zálohy nad 100 Kč se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru a samotná vypočtená záloha na celé koruny nahoru. Roční základ daně se naopak zaokrouhluje na celá sta korun dolů. Směr zaokrouhlení se tedy mezi měsíčním a ročním výpočtem liší — v běžných příkladech s celými stokorunami hrubé mzdy je rozdíl nepatrný, ale u přesných částek se projeví.

Co tato stránka neřeší

Přehled se drží měsíčního výpočtu ze závislé činnosti (zaměstnání). Neřeší roční zúčtování a přiznání do všech podrobností, slevy uplatnitelné jen ročně (na manžela či manželku, na invaliditu, na držitele ZTP/P), příjmy z podnikání ani souběh více zaměstnání. Sleva na studenta a školkovné pro rok 2026 neexistují — byly zrušené, a proto je zde záměrně neuvádíme. Skončí-li zaměstnání výpovědí ze strany zaměstnavatele, přichází do hry i odstupné — samostatné téma, které tato daňová stránka nepočítá.

Všechny sazby a částky na této stránce jsou sazby platné pro rok 2026 z citovaných zdrojů. Pokud se některé pravidlo nedávno změnilo, nemusí se to zde ještě projevit, a naším konečným schválením neprošly — pro úřední částku se řiďte citovaným zdrojem nebo svou výplatní páskou.